Freelancer點報稅先可以交少啲？自僱人士有否開公司均需交稅

Jobsdb content team – updated on 23 March, 2021

根據最新的《財政預算案》，預計寬減今年度100%的薪俸稅和個人入息課稅，但上限就由2萬調低到1萬。寬減少了，報稅就要更加精明。打工仔有糧單可參考，但自由工作者行列（Freelancer）處理稅務就相對麻煩，既要弄清楚零零散散的各項收入，又要分析哪些應計稅，想起就頭大了！留意以下五大疑問，助你省時省力拆解綠色炸彈。

1. 薪俸稅？利得稅？Freelancer都要交稅？

根據香港法例，如果你是一個員工，不論你是全職、兼職或炒散，只要是由公司向你出糧，就要繳交薪俸稅。Freelancer平時只是在不同公司炒散、兼職或者接job，也需要申報薪俸稅。你雖不是公司的長期員工，但該公司本身在報公司稅時也會申報與你相關的支出，理應為你填報「支付酬金給僱員以外人士的通知書」（IR56M表格），然後給你表格副本，讓你申報薪俸稅。每當報稅時，如公司仍未有給你以上的表格副本，就要記得問一問，否則就不能準確地填寫報稅表。

如果你在沒有任何僱傭關係下，自己揸旗做老闆經營獨資業務，在香港從事買賣貨品、提供專業或個人服務而賺取金錢，就被視為自僱人士，而自僱人士就要繳交利得稅，如新娘化妝師、私人補習老師或者的士司機。重點是：自僱人士無論有沒有開公司，都要繳納利得稅。

簡單而言，如果你的收入來自某公司，那就填報薪俸稅；如果你的收入來自個人身份，那就填報利得稅。如果自僱人士從買賣貨品、提供專業或個人服務賺取入息，就應申請商業登記。現時只有慈善機構 / 農業、園藝或漁業的經營 / 擦皮鞋的生意 / 及小販可豁免登記。在香港很多人也身兼多職，所以一個人同時要交薪俸稅和利得稅，絕對不出奇。即使你在該年度沒有收入，只要收到稅局發出的報稅表，也要填妥和遞交。

2. 收不到報稅表就代表不用交稅？

若你收不到報稅表，也有責任去主動領取，你必須在評稅基期結束後四個月內以書面或傳真方式通知稅務局。而報稅後，收到稅單時發現資料與申報的有所不同，就要在一個月內作出書面反對。

若你已為Freelancer生涯開設公司，首份利得稅報稅表通常會在申請商業登記證後（即公司開業後）十八個月後發出，並在三個月內填妥遞交。之後每年的報稅表也會在五月份發出，並須在一個月內填妥遞交。

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3. 自僱人士也要供強積金？可否扣稅？

自僱人士是需要供強積金的。自僱人士登記強積金的程序與普通打工仔分別不大：先揀選心儀的受託人，然後在六十日內開立一個強積金自僱人士帳戶，再選擇按月還是按年供款。

但放心，自僱人士的強制性供款部分是可以扣稅的，現時最高扣稅額為$18,000，報稅時就記得要填。以下為現時強制性供款的指引：

每年入息	每月入息	強制性供款額
$85,200以下	$7,100以下	無須供款
$85,200 - $360,000	$7,100 - $30,000	有關入息 x 5%
$360,000以上	$30,000以上	每年$18,000 / 每月$1,500

不少Freelancer也因為疫情而生意大受影響，遇到這個情況也要強制供款？當然不用。你可以向自己的受託人遞交結算表，證明自己的財務狀況，該月份就可停止強制性供款，所以制度之外還是會人性化處理的。

4. 個人入息課稅還是利得稅兩級制較慳得多？

針對利得稅，現時有兩個方法助你寬減稅額：一是利得稅兩級制，二是個人入息課稅（Personal Assessment）。

利得稅兩級制在2018年實施，如果你是一人全資擁有該公司（獨資的非法團業務），在一個課稅年度內賺取的首200萬，利得稅稅率將降至7.25%，其後的利潤就按15%徵稅；而法團業務的稅率就降至8.25%，其後利潤稅率16.5%。對於一人公司的Freelancer，或者做小生意小買賣的自僱人士來說，稅率下調是幫輕了不少。

個人入息課稅並非徵稅項目，而是為繳交利得稅的人士提供的稅務寬減。即以個人入息課稅的形式納稅，將你的不同收入，包括公司業務盈利、薪俸收入、出租物業等收入相加，再扣除免稅額，如居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支等，如扣除免稅額後還有餘款的話，再以薪俸稅所使用的稅率徵稅。

那究竟那一個能夠慳多點？看看例子就會明白。

例子一：

Kitty是一個Freelance攝影師，同時她亦向銀行貸款購買一個單位作為自住。

在2020／2021年度，她賺取了60萬，一年供強積金$18,000，住所的按揭利息合共8萬，亦向無國界醫生捐助了$12,000。

以利得稅兩級制計算
項目	計算方式
業務利潤	$600,000
首200萬優惠稅率：7.5%	$45,000
扣減： 2020/2021年度100%稅務寬減	$10,000
實際應繳稅款	$35,000 ( $45,000 - $10,000 )

申請個人入息課稅
項目	計算方式
業務利潤	$600,000
扣減：基本免稅額	$132,000
扣減：強積金強制供款部分	$18,000
扣減：住所按揭利息	$80,000
扣減：慈善捐款	$12,000
應評稅利潤	$358,000 ( $600,000 - $132,000 - $18,000 - $80,000 - $12,000 )
以累進稅率計算的稅款	$42,860
扣減：2020/2021年度100%稅務寬減	$10,000
實際應繳稅款	$32,860 ( $42,860 - $10,000 )

此例中，Kitty用盡免稅額和扣稅，以個人入息課稅方式計稅可少付稅款$2140 。

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例子二：

Matthew 是一間網上商店老闆，獨資經營，銷售電子產品。在2020／2021年度，他賺取了250萬，一年供強積金$18,000。

以利得稅兩級制計算
項目	計算方式
業務利潤	$2,500,000
首200萬優惠稅率：7.5%	$150,000
剩餘HK$500,000稅率：15%	$75,000
扣減：2020/2021年度100%稅務寬減	$10,000
實際應繳稅款	$215,000 ($150,000 + $75,000 - $10,000 )

申請個人入息課稅
項目	計算方式
業務利潤	$2,500,000
扣減基本免稅額	$132,000
扣減強積金強制供款部分	$18,000
應評稅利潤	$2,350,000 ( $2,500,000 - $132,000 - $18,000 )
以累進稅率計算的稅款	$381,500
扣減 2020/2021年度100%稅務寬減	$10,000
實際應繳稅款	$371,500 ( $381,500 - $10,000 )