踏入5至6月,又到我們一眾打工仔收報稅表的高峰期。報稅及交稅對納稅人而言,堪稱一項出錢又出力的活動,除了要出錢支付應繳稅款及暫繳稅外,更要填寫長達數頁的報稅表,面對林林總總的項目,稍不留神難免有錯漏,特別是扣稅事項五花八門,一年下來或許會忘記填上某些項目,好像個人進修開支及慈善捐款等。
想盡用扣稅權利,便要填得精明,以下項目若能妥善運用,分分鐘幫你省卻以千元計的稅款。
1. 供養父母、祖父母或外祖父母免稅額:如父母、祖父母或外祖父母年過55歲或以上,這項免稅項目便值得留意,特別是與上述長輩全年同住者,免稅額更可倍增。
供養父母、祖父母或外祖父母免稅額一覧
供養對象 | *非同住免稅額(每名/萬元) | 全年同住額外免稅額 (每名/萬元) |
年滿55歲但未滿60歲 | 2.5萬 | 2.5萬 |
60歲或以上 / 具資格申索政府傷殘津貼 | 5萬 | 5萬 |
*至少連續六個月同住而你無須付出十足費用;或每年付出不少於1.2萬元供養該名父母/祖父母/外祖父母。(資料來源:稅務局)
2. 個人進修支出:每年上限為10萬元,可全數用作扣稅。
3. 慈善捐款:按應課稅入息的35%為計算準則,最少為100元。假設A君的應課稅入息為30萬元,其慈善捐款可扣稅金額為10.5萬元。
4. 稅務寬免:財政司司長建議一次性寬減2020/21課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅,每宗個案以10,000元為上限。這項寬減建議須經修訂《稅務條例》才可實施。
在這項目上,值得留意的是已婚人士的報稅方法,基本上上述稅務寬免以每人計算,但若選擇夫婦合併報稅,則會轉為夫婦寬免額合併當一人計算,意味兩人上限為10,000元。故若夫婦兩人應課稅入息均高於其免稅額,便應分開報稅,全取兩人的寬免額。
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對於單身或夫婦選擇分開報稅者,在計及最新的稅務寬免後,應課稅入息達哪個水平才能盡取1萬元寬免額?我們用以下例子說明。
以Mandy個案為例,任職廣告公司的她月入4萬元,另年終花紅5.3萬元,未婚並租樓自住,須供養兩名年過60的父母。Mandy 2018/19年度曾修讀一個技能提升課程,學費2萬元。
Mandy 2020/21年度應繳稅額及暫繳稅情況如下:
| 港元 |
全年薪金收入 | 533,000 |
減:強積金或退休計劃供款 | (18,000) |
入息淨額 | 515,000 |
減:個人免稅額 | (132,000) |
供養父母 (年滿60歲,不同住) | (100,000) |
個人進修開支 | (20,000) |
應課稅入息 | 263,000 |
|
|
按累進稅率計算稅款 |
|
首50,000元 X 2% | 1,000 |
另50,000元 X 6% | 3,000 |
另50,000元 X 10% | 5,000 |
另50,000 元X 14% | 7,000 |
餘額63,000 元X 17% | 10,710 |
應繳稅額 | 26,710 |
減:2020/21年度寬免額 | (10,000) |
寬免後實際稅額 | 16,710 |
在Mandy的個案中,應繳稅額為26,710元,減去1萬元寬免額後,實際應繳稅額降至16,710元。
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不過,16,710元並不是Mandy終極支付的稅款,因為還有暫繳稅須支付,而暫繳稅是不能預先寬免的,並須按照2020/21年度的應課稅額預先繳交,故Mandy需準備好的稅款總額為,36,710元(16,710元+20,000元)。
暫繳稅是否必須繳交?有什麼情況下能申請緩繳。根據稅務局資料,就打工仔而言,在以下情況可申請緩繳暫繳薪俸稅。
倘遇上上述情況,根據稅務條例,申請人可以書面申請緩繳部分或全部暫繳稅,有關表格可在政府緩繳暫繳稅網頁下載。申請期限為繳付暫繳稅限期前28天或在繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內(以較遲者為準),提交申請書給稅務局,待有關當局審批。
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